Перевести на →
 

Ответ на запрос налоговой

Поможем решить вопрос в налоговом праве. Чтобы получить помощь адвоката, напишите имя и номер телефона и нажмите кнопку "получить консультацию".

Ответ на запросы налогового органа в 2023 году

Наверное, каждому субъекту хозяйствования в Украине (как ФЛП так и юридическим лицам) довольно часто приходилось получать запросы («письма счастья») от контролирующих (налоговых) органов с целью получения документов и предоставления информации о ведении их хозяйственной деятельности.

Контролирующим органом в понимании НКУ являются налоговые органы, в состав которого входят: государственные налоговые инспекции, главные управления государственных налоговых инспекций и Государственная налоговая служба Украины как центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.

Порядок оформления и основания отправки запроса налоговыми органами

Порядок оформления и основания направления запроса налоговыми органами о предоставлении информации необходимой для выполнения возложенных на налоговые органы функций, задач и ее документального подтверждения установлен НКУ и Порядком периодического представления информации органам государственной налоговой службы и получения информации указанными органами по письменному запросу, утвержденному НКМУ от 27. .2010г. №1245.

В частности, налоговые органы имеют право обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на налоговые органы функций, задач и ее документального подтверждения.

Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) налогового органа и должен содержать:

1) основания для отправки запроса согласно этому пункту с указанием подтверждающей это информации;
2) перечень запрашиваемой информации и перечень документов, которые предлагается предоставить;
3) печать налогового органа.


Основания для запроса определены п.п.73.3.1 п.73.3 ст. 73 НКУ.

Запрос считается должным образом врученным, если он направлен: по адресу (местонаханию, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении; или лично вручены налогоплательщику (его представителю); или направленные средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах». То есть документы в таком случае направляются в электронный кабинет налогоплательщика.

В то же время, законодателем также предусмотрено, что если запрос составлен с нарушением требований, определенных пунктом 73.3 ст. 73 НКУ, налогоплательщик освобождается от обязанности ответа на такой запрос.

Как действовать налогоплательщику при получении им запроса от налогового органа о предоставлении информации и документов

Во-первых, зарегистрировать запрос, указав дату фактического получения в журнале регистрации входящей корреспонденции (при наличии), хранить конверт со штрих-кодом, что позволит в дальнейшем проверить и доказать фактическое получение запроса налогоплательщиком. После получения запроса от налогового органа, налогоплательщик обязан в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса предоставить запрашиваемую информацию в запросе или сообщить о причинах отказа, ссылаясь на нормы действующего законодательства Украины. А в случае проведения встречной сверки налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны предоставлять информацию, определенную в запросе налогового органа — в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.

Во-вторых, определить конечную дату ответа на запрос и контролировать отправку ответа на запрос (выходные и праздничные дни не считаются).

В-третьих, обязательно проверить запрос на соблюдение налоговым органом формальных признаков, а именно: исходящий номер (штрих-код), дату, полномочия подписанта, наличие печати.

В-четвертых, проверить запрос на наличие оснований для отправки запроса с указанием подтверждающей это информации.

На этом этапе налоговые органы как правило в запросах о предоставлении соответствующей информации налогоплательщиком довольно часто не указывают четко обозначенных обстоятельств, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства, отмечая общие ссылки на наличие определенных сведений, которые могут свидетельствовать о сокрытии (занижении) объектов налогообложения. Такие действия являются нарушением со стороны налогового органа в связи с не указанием конкретных оснований для отправки запроса, что в свою очередь свидетельствует об освобождении налогоплательщика от обязанности предоставлять соответствующую информацию. Аналогичная позиция высказана в позиции Верховного Суда, высказанной, в частности, в постановлениях от 25 марта 2019 года (дело №806/4875/14) и от 17 июля 2019 года (дело №808/553/18), в том числе в постановлении Верховного Суда от 22.04.2021 года (дело №820/2993/16).

В-пятых, принять управленческое решение относительно предоставления или непредоставления перечня запрашиваемой информации и перечня документов, которые предлагается предоставить.

В-шестых, с учетом вышеизложенного подготовить ответ на запрос и направить в налоговый орган с соблюдением соответствующих сроков.

На этом этапе следует понимать, что неподача или представление не в полном объеме налогоплательщиком документов или другой информации по запросу налогового органа в других случаях, предусмотренных ст.73 НКУ, потянет на штраф в размере одной минимальной зарплаты (в 2023 году - 6700 грн.). ), установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт.

Также в случае не предоставления ответа по запросу налогового органа является основанием для проведения некоторых внеплановых документальных проверок в соответствии с п.п 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 НКУ.

Отдельно обращаем внимание, что порядок оформления ответа на запросы налогового органа действующее законодательство Украины не содержит.
Поможем сделать ответ на запрос налоговой
Для получение консультации жмите на кнопку, и заполните форму. Мы наберем в течении 5 минут.
Команда адвокатов
  • Сергей Пагер
    Управляющий адвокат
  • Алена Пагер
    Адвокат
  • Сергей Загородний
    Адвокат
  • Катерина Маншилина
    Адвокат
  • Сергей Бондаренко
    Адвокат
  • Владислав Булай
    Адвокат
  • Светлана Попадюха
    Помощник адвоката
  • Ярослав Науменко
    Помощник адвоката
  • Виталий Кудашев
    Менеджер по работе с клиентами
  • Власта Сыроватская
    Офис-менеджер

Как получить консультацию адвоката?

1
Заполняете форму
Для получения консультации, нужно заполнить форму введя номер телефона, чтобы Вам перезвонили.
2
Вам перезванивают
В течении 5 минут на указанный Вами номер телефона позвонит адвокат для предоставления консультации.
3
Задайте вопрос
Задавайте все вопросы которые Вас интересуют. Адвокат ответит на вопросы в разговоре.
Быстрая консультация
Мы предоставим консультацию по телефону в течении 5 минут

Пн - Пт с 9:00 до 18:00

г. Киев, ул. Кирилловская,
д. 160, корп. Б, офис 201