КИК отчетность

Контролируемой иностранной компанией является юридическое лицо или образование без статуса юридического лица, зарегистрированное в любом иностранном государстве и находящееся под контролем резидента Украины. Так, к КИК могут принадлежать бизнесы без статуса юридического лица (фонды, трасты, партнерства, объединения предприятий), которые на постоянной основе получают прибыль.

Контролирующее лицо КИК – гражданин Украины или компания, зарегистрированная в нашем государстве, являющаяся прямым или опосредованным собственником. Контроллер обязательно должен быть налоговым резидентом нашего государства.

Компания считается контролируемой, если налоговый резидент Украины (физическое или юридическое лицо) владеет:

1. владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50 процентов.
2. владеет долей в иностранном юридическом лице более 10% (в 2022 – 2023 – 25%) при условии, что несколько резидентов Украины (физических или юридических лиц) владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов.
3. отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Контролирующие лица должны выполнять 3 основные обязанности:

1. Подать уведомление о приобретении, а также об отчуждении КИК (в течение 60 дней после создания/отчуждения компании).
2. Раз в год подавать Отчет КИК вместе с декларацией об имущественном положении и доходах или с годовой декларацией по прибыли (для юридических лиц)
3. Уплатить налоги, если нет оснований для увольнения.

Объектом налогообложения контролируемой иностранной компании выступает скорректированная прибыль КИК на процент владения компанией на последний день отчетного периода, когда рассчитывается прибыль.

Обращаем внимание, что налогообложению подлежит не вся прибыль, а лишь часть скорректированной прибыли КИК.

Скорректированная прибыль контролируемой компании считается прибылью КИК до налогообложения.

Прибыль контролируемой иностранной компании может освобождаться от налогообложения при одновременном соблюдении двух условий:
1.между Украиной и юрисдикцией, в которой зарегистрирована иностранная компания, действует соглашение об избежании двойного налогообложения или соглашение об обмене информацией;

2.Выполняется любое из следующих требований:

• КИК фактически платит налог на прибыль по эффективной ставке не ниже, чем на 5% от базовой ставки налога на прибыль в Украине.
• доля пассивных доходов контролируемой компании составляет не более 50% общей суммы ее доходов из всех источников.
• совокупный доход всех КИК одного контролирующего лица не превышает двух миллионов евро или если КИК является публичной компанией, а также, если КИК осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет доходы в пользу учредителей (участников).

Если вышеуказанные требования выполняются контролирующим лицом освобождается от обязательства рассчитывать скорректированную прибыль иностранной компании.
Однако обязанность сообщать о приобретении/создании/отчуждении доли или контроля в КИК, а также представление отчета о контролируемых иностранных компаниях у контролирующего лица не исчезает.

В соответствии с пп. 39².5.5. п.39².5 ст.39² Налогового кодекса Украины контролер должен уведомлять органы ГНС о владении долей КИК, продаже доли и начало осуществления контроля в течение 60 дней.

В случае несообщения о приобретении или отчуждении КИК применяется штраф в размере 300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый факт.

Контролирующие лица обязаны представлять Отчет о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном положении и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи.

В отчет в обязательном порядке добавляются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают позже предельных сроков представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такие копии финансовой отчетности КИК представляются вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу налога.

В случае если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществления расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое контролирующее лицо представляет Отчет о контролируемых иностранных компаниях по сокращенному году (до конца).

Непредставление отчета о КИК влечет штраф в размере 100 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января календарного года. За каждый день просрочки представления уплачивается штраф в размере 1 прожиточного минимума, но не более 50 прожиточных минимумов.

Если вам нужна квалифицированная юридическая помощь, обращайтесь в Адвокатское Бюро Сергея Пагера.