Документальная внеплановая проверка

Одним из способов осуществления налогового контроля является проведение проверок налогоплательщиков контролирующими органами. Законодательство предусматривает разные виды таких проверок, одной из которых является документальная внеплановая проверка. Такая проверка проводится на основании определенных законодательством оснований и без предварительного включения налогоплательщика в годовой план-график проверок.

Основания для проведения документальной внеплановой проверки определены Налоговым кодексом Украины, а именно: статьей 78 Налогового кодекса Украины. Для проведения проверки достаточно наличия одного из оснований, определенных законодательством.

Основными основаниями проведения проверки являются:

• Выявление недостоверных данных в налоговых декларациях;
• получение налоговой информации, что может указывать на нарушение налогоплательщиком;
• Представление жалобы контрагентом, в случае непредоставления налоговой накладной покупателю;
• Не представление по запросу контролирующего органа информации для проведения встречной сверки;
• Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях;
• Прекращение юридического лица путём реорганизации (кроме преобразования);
• Начата процедура банкротства;
• Подано заявление о снятии с учета налогоплательщиков.

Для проведения такой проверки руководитель контролирующего органа должен принять соответствующее решение, оформляемое приказом.

Копия в соответствии с приказом о проведении проверки должна быть вручена налогоплательщику и только после этого контролирующий орган имеет право на проведение проверки.

Действующим законодательством установлен срок проведения проверки. В частности, для крупных налогоплательщиков срок проведения не должен превышать – 15 рабочих дней, для малых субъектов предпринимательства – 5 рабочих дней, для других налогоплательщиков – 10 рабочих дней. По отдельным решениям руководителя контролирующего органа срок проверки может быть продлен.

По результату проведения проверки контролирующий орган составляет акт или справку. Акт составляется в случае обнаружения во время проверки нарушений, если же такие нарушения отсутствуют в составе справки. Соответствующий документ подписывается должностными лицами контролирующего органа и налогоплательщиками.

В случае, если вы отказываетесь от подписания акта, должностными лицами составляется соответствующий акт о таком отказе. Однако следует отметить, что отказ от подписания акта, не освобождает вас от обязанности по уплате денежного обязательства начисленного по результатам проверки.

Итак, документальная внеплановая проверка – это не повод для паники, а возможность проверить насколько прозрачно и законно ведется ваша хозяйственная деятельность. Заблаговременная подготовка, юридическое сопровождение и надлежащее ведение документации – основные факторы, которые могут снизить риски для вашего бизнеса.