Документальна позапланова перевірка

Одним із способів здійснення податкового контролю є проведення перевірок платників податків контролюючими органами. Законодавство передбачає різні види таких перевірок, однією з яких є документальна позапланова перевірка. Така перевірка проводиться на підставі визначених законодавством підстав і без попереднього включення платника податків до річного плану-графіку перевірок.

Підстави проведення документальної позапланової перевірки визначені Податковим кодексом України, а саме: статтею 78 Податкового кодексу України. Для проведення перевірки достатньо наявності однієї із підстав визначених законодавством.

Основними підставами проведення перевірки є:

• Виявлення недостовірних даних у податкових деклараціях;
• Отримання податкової інформації, що може вказувати на порушення платником податків;
• Подання скарги контрагентом, у випадку ненадання податкової накладної покупцю;
• Не подання на запит контролюючого органу інформації для проведення зустрічної звірки;
• Неподання платником податків звіту про контрольовані операції;
• Припинення юридичної особи шляхом реорганізації (окрім перетворення);
• Розпочато процедуру банкрутства;
• Подано заяву про зняття з обліку платників податків.

Для проведення такої перевірки керівник контролюючого органу повинен прийняти відповідне рішення яке оформлюється наказом.

Копія відповідно наказу про проведення перевірки повинна бути вручена платнику податку і лише після цього контролюючий орган має право на проведення перевірки.

Чинним законодавством встановлені строк проведення перевірки. Зокрема, для великих платників податків строк проведення не повинен перевищувати – 15 робочих днів для, для малих суб’єктів підприємництва – 5 робочих днів, для інших платників податків – 10 робочих днів. За окремими рішення керівника контролюючого органу строк перевірки може бути продовжено.

За результатом проведення перевірки, контролюючий орган складає акт або довідку. Акт складається у випадку виявлення під час перевірки порушень, якщо ж такі порушення відсутні складається довідка. Відповідний документ підписується посадовими особами контролюючого органу та платниками податків.

У випаду, якщо ви відмовляєтесь від підписання акту, посадовими особами складається відповідний акту про таку відмову. Однак, варто наголосити, що відмова від підписання акту, не звільняє вас від обов’язку щодо сплати грошового зобов’язання нарахованого за результатами перевірки.

Отже, документальна позапланова перевірка – це не привід для паніки, а нагода перевірити наскільки прозоро та законно ведеться ваша господарська діяльність. Завчасна підготовка, юридичний супровід та належне ведення документації – основні фактори, які можуть знизити ризики для вашого бізнесу.